当债券持有人将转换成股票时,有账面价值法和市价法两种会计处理方法可供选择。账面价值法:将被转换债券的账面价值作为换发股票价值,不确认转换损益。市价法:换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者,并确认转换损益。
当债券持有人将转换成股票时,有账面价值法和市价法两种会计处理方法可供选择。
账面价值法
将被转换债券的账面价值作为换发股票价值,不确认转换损益。
赞同这种做法的人认为,公司不能因为发行证券而产生损益,即使有也应作为(或冲抵)资本公积或留存损益。再者,发行可转换债券旨在把债券换成股票,发行股票与转换债券两种为完整的一笔交易,而非两笔分别独立的交易,转换时不应确认损益。
市价法
换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者,并确认转换损益。
采用市价法的理由是,债券转换成股票是公司重要股票活动,且市价相当可靠,根据相关性和可靠性这两个信息质量要求,应单独确认转换损益。再者,采用市价法,股东权益的确认也符合历史成本原则。
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